汇算清缴举行时！会计需要知道的广告宣传费扣除相关划定

本文摘要：广告费和业务宣传费在税法上并无界说。看一下《中华人民共和国广告法》第2条，在中华人民共和国境内，商品谋划者或者服务提供者通过一定前言和形式直接或者间接地先容自己所推销的商品或者服务的商业广告运动，适用本法。业务宣传费指企业开展宣传运动所支付的用度，指未通过广告密布者流传的广告性的支出，包罗企业发放的印有企业LOGO的礼物、纪念品等。 二者的基础性区别为是否取得“广告服务”的发票。所得税对广告费与业务宣传费实行合并扣除，因而在附属性上对二者举行区分已没有实质意义。

广告费和业务宣传费在税法上并无界说。看一下《中华人民共和国广告法》第2条，在中华人民共和国境内，商品谋划者或者服务提供者通过一定前言和形式直接或者间接地先容自己所推销的商品或者服务的商业广告运动，适用本法。业务宣传费指企业开展宣传运动所支付的用度，指未通过广告密布者流传的广告性的支出，包罗企业发放的印有企业LOGO的礼物、纪念品等。

二者的基础性区别为是否取得“广告服务”的发票。所得税对广告费与业务宣传费实行合并扣除，因而在附属性上对二者举行区分已没有实质意义。一：关于广宣费的一般划定凭据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，第四十四条，“企业发生的切合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门尚有划定外，不凌驾当年销售（营业）收入15%的部门，准予扣除；凌驾部门，准予在以后纳税年度结转扣除。

”与业务招待费差别，广宣费的扣除可以结转以后年度扣除，换言之，如果今年凌驾限额的广宣费，未来也是可以扣除的，而且这个扣除是没有期限的。二：关于广宣费的特殊划定凭据《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）第一条、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不凌驾当年销售（营业）收入30%的部门，准予扣除；凌驾部门，准予在以后纳税年度结转扣除。凭据《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）第三条、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在盘算应纳税所得额时扣除。三：实施条例中的销售（营业）收入包罗哪些？1、主营业务收入、其他业务收入；2、凭据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处置惩罚问题的通知》（国税函[2009]202号），第1条，企业在盘算业务招待费、广告费和业务宣传费等用度扣除限额时，其销售（营业）收入额应包罗《实施条例》第二十五条划定的视同销售（营业）收入额。

3、房地产开发企业预收收入，凭据《房地产开发谋划业务企业所得税处置惩罚措施》的通知（国税函[2009]31号）第六条划定“企业通过正式签订《房地产销售条约》或《房地产预售条约》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。” 4、凭据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置惩罚问题的通告》（国家税务总局通告2012年第15号），第5条，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业准备费，并按有关划定在税前扣除。5、特别注意，投资收益不能作为广宣费税前扣除限额的基数凭据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号），第8条，“对从事股权投资业务的企业（包罗团体公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按划定的比例盘算业务招待费扣除限额。

“文件并没有提及广宣费，因此，任何企业的股息、红利以及股权转让收入都不能作为盘算广宣费税前扣除限额的基数的。四：关于广告费的分摊扣除划定凭据《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）第二条、“对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不凌驾当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部门或全部根据分摊协议归集至另一方扣除。

另一方在盘算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将根据上述措施归集至本企业的广告费和业务宣传费不盘算在内。“凭据国家税务总局关于公布《企业所得税税前扣除凭证治理措施》的通告（国家税务总局通告2018年第28号）、第十八条、企业与其他企业（包罗关联企业）、小我私家在境内配合接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，接纳分摊方式的，应当根据独立生意业务原则举行分摊，企业以发票和支解单作为税前扣除凭证，配合接受应税劳务的其他企业以企业开具的支解单作为税前扣除凭证。凭据28号通告的精神，笔者认为，团体内的几家企业是可以凭据支解单作为广告费的税前扣除凭证的。

不外这样处置惩罚可以解决企业所得税税前扣除的问题，增值税抵扣的问题还是没有解决。实务中，笔者建议还是由广告公司划分开发票给吸收广告服务的各个公司，这样所得税和增值税的问题就都解决了。相信这里有许多想要学习财税知识的同学，大家可以关注本头条号，转发本篇内容，私信“EXCEL模板”，就可以免费领取了。

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